Беспроцентный заем налоговые последствия

08.05.2013 3604

Беспроцентный заем – это весьма распространенное явление в отечественном бизнесе, причем такие финансовые взаимоотношения характерны не только для аффилированных лиц, которые используют этот механизм для распределения между собой определенной суммы денежных средств, а и для независимых хозяйствующих субъектов. Но и тех и других нередко волнуют одни и те же вопросы: есть ли какие-либо налоговые последствия от подобных действий? Можно ли назвать беспроцентный заем внереализационным доходом? И подлежит ли он налоговому обложению в установленном законом порядке?

Особенности беспроцентного займа.

Договор займа – это соглашение, в рамках которого заемщик получает от заимодавца какие-либо вещи или определенную сумму денежных средств (что встречается намного чаще) и обязуется вернуть долг по истечению установленного срока. При этом, в соответствии с действующим законодательством, беспроцентным заем будет считаться только в том случае, если соблюдены некоторые условия: во-первых, кредитор и заемщик не занимаются предпринимательской деятельностью (к сожалению, иногда приходиться доказывать государственным налоговым органам, что подобный договор заключался не для получения коммерческой выгоды); во-вторых, сумма кредита не превышает 50-ти кратного минимального размера оплаты труда (его значение зависит от норм, установленных государством на момент оформления кредитного договора); в-третьих, заемщик получает в качестве займа не деньги, а какие-либо ценности, которые определены родовыми признаками.

Стоит отметить, что беспроцентный заем можно погашать досрочно (как полностью, так и частично), в связи с тем, что подобного рода действия не отражаются на его доходности для кредитора (проценты на остаток задолженности все равно не начисляются, а значит в том, чтобы заем был погашен досрочно, заинтересован в первую очередь кредитор, который его выдал). Но не стоит упускать из виду тот факт, что даже после полной оплаты долга взаимоотношения участников кредитной сделки на этом не заканчиваются, так как им предстоит еще оплатить соответствующие налоги (так называемые налоговые последствия беспроцентного займа).

Налогообложение заемщика.

Официальное мнение работников налоговых органов состоит в следующем: если налогоплательщиком был получен беспроцентный заем, то на этом основании он безвозмездно получил внереализационный доход, причем в виде имущественного права или услуги (что предусмотрено статьей 250, п. 8 НК РФ). В таком случае оценка экономической выгоды будет происходить с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ, которая будет действовать на момент погашения долга по договору беспроцентного займа.

Налогообложение заемщика напрямую зависит от того, является ли он юридическим или физическим лицом.

Юридическое лицо, подписывая договор, получает от кредитора определенную сумму средств, которую можно будет потом использовать для получения экономической выгоды от их вложения в производство, а значит, согласно ст. 251 п. 10 НК РФ, эти средства не являются налогооблагаемой базой и юридическое лицо не обязано оплачивать налоги с полученного таким образом дохода.

С физическими лицами все немного по-другому. Если в качестве кредитора также выступает физлицо, то заемщик не должен будет платить налоги, так как это предусмотрено налоговым законодательством. А вот если кредитором будет любая организация или индивидуальный предприниматель, то налог с дохода физических лиц заплатить все-таки придется (по ставке 35% от ¾ действующей ставки рефинансирования).

Добавить комментарий

Имя (обязательное)

E-Mail (обязательное)

Обновить

Отправить

Отменить